BLOG CONTABILITATE

Declaratia se completeaza si se depune de catre platitorii de venit care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa, cu exceptia veniturilor de natura salariala si asimilate acestora, conform Titlului III din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul asocierilor intre persoane fizice si persoane juridice romane, declaratia se completeaza si se depune de catre persoana juridica romana desemnata prin contractul de asociere care are obligatia de a calcula,  retine si vira impozitul pe venitul microintreprinderilor pentru asociatii persoane fizice.

Platitorii de venituri au obligatia depunerii declaratiei in format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Economiei si Finantelor, pe care il puteti descarca de aici. Suportul magnetic sau optic va fi insotit de borderoul centralizator , listat pe hartie, semnat si stampilat, potrivit legii.

Veniturile cu regim de retinere la sursa, pentru care se completeaza declaratia 205, sunt:

01. Venituri din drepturi de proprietate intelectuala
02. Venituri din  vanzarea bunurilor in regim de consignatie
03. Venituri obtinute in baza unui contract de agent
04. Venituri obtinute in baza unui contract de comision sau mandat comercial
05. Venituri din activitatile de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara
06. Venituri din activitati independente desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil
07. Venituri din activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu o persoana juridica
08. Venituri din dividende
09. Venituri din dobanzi
10. Venituri din premii si din jocuri de noroc
11. Castiguri din transferul titlurilor de valoare cu impunere finala
12. Venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen,pe baza de contract
13. Castiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai mult de 365 de zile;
14. Venituri din pensii
15. Venituri din lichidare/ dizolvare
16. Castiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai putin de 365 de zile, inclusiv;
17. Alte venituri
ATENTIE !!! Pentru fiecare categorie de venit se depune cate o declaratie 205. In cazul in care, de exemplu in cursul anului 2009 s-au platit de catre contribuabil impozit pe venituri din drepturi de proprietate intelectuala si pe venituri din dividende se depun doua declaratii 205, pentru fiecare din cele doua impozite.

Termenul de depunere al declaratiei 205 este 28.02.2010, dar tinand cont de faptul ca 28.02.2010 va fi duminica, aceasta se va putea depune si luni, 01.03.2010. De asemenea, nici aceasta declaratie nu se poate depune on-line, ci decat pe formularul de hartie, insotit de borderoul centralizator si discheta generata de programul de raportare.

Formularul “Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2009″ se completeaza de catre :

- persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, potrivit dispozitiilor art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a caror cifra de afaceri, efectiv realizata la finele anului calendaristic, este inferioara sumei de 10.000 euro (intre 0 si 42.296 lei), calculata in echivalent lei, potrivit legii – varianta 392A; ATENTIE!!! aceasta declaratie se depune si daca cifra de afaceri a fost 0 lei.

- persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, potrivit dispozitiilor art.153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a caror cifra de afaceri, realizata la finele anului calendaristic, excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane, este cuprinsa intre 10.000 euro si 35.000 euro (intre 42.296 lei si 119.000 lei), calculata in echivalent lei, potrivit legii – varianta 392B.

Formularul “Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2009″ se depune la organul fiscal competent, pana la data de 25 februarie 2010, in format electronic, la registratura organului fiscal competent sau la posta, prin scrisoare recomandata. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi insotit de formularul editat de persoana impozabila cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat, conform legii.
Formatul electronic al formularului “Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2009″  se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Economiei si Finantelor, pe care il puteti gasi aici.

Din pacate aceasta declaratie nu se poate depune on-line, ci decat pe formularul de hartie, insotit de discheta generata de programul de raportare.

In stilul caracteristic Ministerul de Finante , isi bate joc de contribuabili, trasmitand pe site-ul mfinante.ro, aseara 27.01.2010, faptul ca : “incepand cu data de 1 ianuarie 2010, microintreprinderile care pana la data de 31 decembrie 2009 au aplicat prevederile Titlului IV din Codul fiscal, vor intra in categoria contribuabililor platitori de impozit pe profit, potrivit Titlului II “Impozitul pe profit” din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ?i completarile ulterioare.”, dupa ce in urma cu mai mult de o luna transmitea microintreprinderilor mesajul ca acestea isi vor pastra cota de 3% impozit pe venit in 2010.

Bataia de joc, vine din faptul ca MFP comunica oficial acest lucru cu o intarziere foarte mare, si uita sa comunice contribuabililor care erau organizati ca si microintreprinderi, ca mai au 2 zile (29 ian si 1 feb 2010), tinand cont de faptul ca astazi au luat la cunostinta acest lucru, ca sa depuna declaratia 010 privind modificarea vectorului fiscal, pentru trecerea de la impozitul pe microintreprinderi la impozitul pe profit, precum si pentru plata si declararea contributiilor la salarii lunar, in loc de trimestru, si nu in ultima instanta sa achizitioneze Registrul de Evidenta Fiscala, de la Administratia Finantelor Publice in a caror raza isi au sediul social si care costa 74,98 lei. Conform Codului de Procedura Fiscala, declaratia 010 se depune in termen de 30 de zile de la producerea modificarii in vectorul fiscal, iar in cazul de fata modificarea are loc cu data de 01 ianuarie 2010, deci termenul de depunere este 31 ianuarie 2010, care fiind duminica se prelungeste pana in urmatoarea zi lucratoare, respectiv 01 februarie 2010.

Conform art.11, alin.4 din OMF 870/2005, publicat in M.O. nr. 549 din 28.06.2005 privind Registrul de Evidenta Fiscala : “Contribuabilii care nu mai indeplinesc conditiile de platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor vor achizitiona Registrul de evidenta fiscala in termen de 30 de zile de la data la care au devenit platitori de impozit pe profit.”

UPDATE: In dupa-amiaza zilei de joi, 28.01.2010, ANAF a comunicat pe portalul anaf.ro, ca in conformitate cu OPANAF 101/2010 “Pentru microintreprinderi platitoare de impozit pe venit la 31.12.2009 se modifica din oficiu vectorul fiscal”, iata o dovada ca se poate totusi face ceva si asa cum trebuie in tara asta, dar totusi nu au pomenit nimic de Registrul de Evidenta Fiscala.

Vineri, 15.01.2010, Ministerul Finantelor Publice (MFP), a publicat documentul prin care se vor raporta situatiile financiare anuale la 31.12.2009, de aceasta data nemaifiind un program de sine statator, ci un document Intelligent PDF, care necesita Adobe Reader 8.1.2 sau o versiune mai recenta a acestuia. Documentul necesar intocmirii bilantului la 31.12.2009, il puteti vizualiza/descarca aici. Acesta permite preluarea datelor create in anii precedenti, precum si a soldurilor din balanta la 31.12.2009.

Legea 441/2006 (publicata in M.O., Partea I nr. 955 din 28 ianuarie 2006) prevede  faptul ca societatile comerciale vor depune situatiile financiare anuale, pentru anul 2009, numai la registrul comertului. Initial aceasta lege trebuia aplicata incepand cu anul 2007, dar a fost amanata pana in 2010. Prevederile acestei legi sunt intarite si de art.12, 15 si 16 din normele metodologice de intocmire a situatiilor financiare anuale. De exemplu la art.15, alin.2, lit.a, din norme, este specificat faptul ca termenul pentru depunerea situatiilor financiare anuale la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice … este de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar, pentru persoanele prevazute la alin. (1) lit. a) de mai sus (n.e.: pentru societatile comerciale, societatile/companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de cercetare-dezvoltare), cu exceptia societatilor comerciale.

In concluzie bilanturile la 31.12.2009 ale societatilor comerciale se vor depune numai la Registrul Comertului, in termen de 150 zile de la incheierea exercitiului financiar, adica pana la data de 30.05.2010.

Cand am vazut acest document, recunosc ca am ramas consternat de faptul ca MFP, detine si utilizeaza astfel de tehnologie, dar nu se “oboseste” sa o foloseasca si in cazul depunerii on-line a declaratiei 394, declaratie ce doreste sa o introduca cu termen de depunere lunar, dar nu ofera suport de depunere on-line nici in cel de-al 3-lea an de existenta a acesteia.

Incepand cu acest an, firmele care sunt inregistrate ca platitori de TVA, au ca perioada de raportare trimestrul calendaristic, nu au depasit in 2009 cifra de afaceri de 100.000 de euro (calculati la cursul de 4,2282 lei/euro la 31.12.2009, adica 422.820 lei) si nu au efectuat achizitii intracomunitare in anul fiscal 2009 , nu vor mai depune o declaratie scrisa de fiecare dupa modelul propriu, ci ANAF a pus la dispozitia acestora declaratia tip 094.

Declaratia 094, cod MFP 14.13.01.10.11/t, se completeaza in 2 exemplare si se depune la administratiile financiare, pana la data de 25.01.2010. Modelul de declaratie 094 publicat de ANAF, impreuna cu normele de completare si depunere il puteti descarca/vizualiza aici. De asemenea puteti descarca/vizualiza declaratia 094 si intr-un format mai prietenos aici.

Aceasta declaratie a fost publicata in M.O., Partea I, Nr.32 din 15.01.2010, privind aprobarea Ordinului nr. 7/2010 al ANAF, privind aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoare adaugata, in care mai puteti gasi modelul si continutul formularelor:

a) „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct (090)”, cod MFP 14.13.01.10.11/n;

b) „Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091)”, cod MFP 14.13.01.10.11/a;

c) „Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe (093)”, cod MFP 14.13.01.10.11/s.f.

In M.O., Partea I, Nr.32, din 15 ianuarie 2010, a fost publicat ordinul ANAF nr. 6/2010 privind aprobarea Procedurii pentru aprobarea perioadei fiscale semestriale/anuale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA.

Astfel orice persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art.153 din Codul Fiscal, poate solicita administratiei publice locale in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal, modificarea perioadei de raportare a TVA, astfel:
— semestrul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 3 luni calendaristice dintr-un semestru;
— anul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 6 luni calendaristice dintr-o perioada de un an calendaristic.

In vederea utilizarii ca perioada fiscala a semestrului sau a anului calendaristic, persoana impozabila trebuie sa depuna o cerere justificata la organul fiscal competent, pana la data de 25 februarie a anului pentru care se exercita optiunea. Aceasta cererea se completeaza pe formularul 306 „Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic”, cod MFP 14.13.03.02/p, pe care il puteti descarca aici. Cererea se depune direct la registratura organului fiscal competent ori la posta, prin scrisoare recomandata si va fi insotita de documente din care sa rezulte activitatea desfasurata si periodicitatea acesteia, si anume:
a) declaratie pe propria raspundere privind activitatea efectiv desfasurata;
b) balantele de verificare intocmite pentru anul anterior, contracte sau comenzi, dupa caz;
c) jurnalul de vanzari intocmit pentru anul fiscal anterior;
d) alte documente relevante pentru luarea deciziei.

Conform unei stiri a agentiei MEDIAFAX guvernul va impune angajatorilor sa inregistreze contractele de munca cu o zi inainte de inceperea activitatii noului salariat, si nu in 20 de zile, ca pana in prezent. De asemenea, firmele vor fi obligate sa includa in registrul general de evidenta a salariatilor elementele de identificare a salariatului cel tarziu in ziua anterioara inceperii activitatii acestuia, sa anunte incetarea contractului individual de munca chiar la data incetarii relatiilor de serviciu si sa transmita registrul in format electronic la inspectoratul teritorial de munca cel tarziu in ziua lucratoare anterioara inceperii activitatii de catre primul salariat si, ulterior, de catre fiecare nou salariat.

Angajatorii care nu respecta termenul de inregistrare a contractului de munca vor fi amendati cu 1.500 lei pentru fiecare contract individual neinregistrat, fara ca valoarea cumulata a amenzii, determinata de numarul efectiv de astfel de contracte, sa depaseasca cuantumul de 20.000 lei. Pentru completarea registrului general de evidenta a salariatilor cu date eronate va fi aplicata o amenda cuprinsa intre 3.500 lei si 5.000 lei.

Toate aceste modificari, vin in sprijinul combaterii muncii la negru, la sugestia Comisiei Europene si a Bancii Mondiale.

Din punctul meu de vedere, este o masura buna, dar luata fara a se tine seama de infrastructura pe care o ofera in acest moment ITM-ul angajatorilor, intr-un moment in care acestia au mai dat afara 150 de angajati, iar cei care au mai ramas sunt si asa sugrumati de numarul de acte pe care trebuie sa le proceseze zilnic si cu greu fac fata. Termenul de inregistrare a contractelor de munca este unul destul de dificil de respectat insa si de angajatori, care nu vor reusi sa proceseze in timp record toate actele necesare, ca sa inregistreze contractul, si s-ar putea astfel sa mai amane data la care sa angajeze  salariatul, ce se fac cei care au sediul social intr-un judet si punctul de lucru intr-altul? ITM-ul are deja o infrastructura on-line, oare de ce nu ar face obligativitatea raportarii on-line a noului contract de munca cu o zi inainte de inceperea activitatii, si apoi sa ai un termen de cateva zile prin care sa aduci documentele la ITM? Reforma e buna, dar daca nu este facuta “cu cap” sau bine gandita, rezultatele vor fi opuse planului initial.

Surse guvernamentale au declarat agentiei de stiri MEDIAFAX ca a fost definitivata o lista cu 26 de activitati pentru care se va plati impozitul minim (forfetar), activitati in care se considera ca au cel mai mare risc de evaziune fiscala. Lista este doar o propunere, si luni, 18.01.2010, se va discuta la Ministerul Finantelor daca se completeaza sau daca se reduce, precum si despre un criteriu standard pentru toate activitatile, au declarat aceleasi surse.
Lista cuprinde urmatoarele activitati:
- hoteluri si alte facilitati de cazare similare,
- facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (ex: pensiunile, cabanele)
- parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, alte servicii de cazare.
- restaurantele,
- activitatile de alimentatie (catering) pentru evenimente,
- alte activitati de alimentatie,
- baruri si alte activitati de servire a bauturilor,
- agentiile turistice, tur-operatorii si firmele care asigura alte servicii de rezevare si asistenta turistica,
- centrele de fitness,
- parcurile de distractii si alte activitati recreative si de distractive,
- servicii de reparare a calculatoarelor si a echipamentelor periferice, echipamentelor de comunicatii,
- servicii de reparare a dispozitivelor de uz gospodaresc si cele pentru casa si gradina
- centrele de reparare a incaltamintei si a articolelor din piele, a mobilei si a furniturilor casnice, a ceasurilor si a bijuteriilor,
- servicii de reparare a articolelor de uz personal si gospodaresc, spalare si curatare a articolelor textile si a produselor din blana,
- coafura, frizeria si alte activitati de infrumusetare si intretinere corporala,
- serviciile de pompe funebre.

Conform declaratiilor facute de ministrul de finante Sebastian Vladescu la Pro TV noul model de impozit minim (forfetar) va fi putea fi introdus cel mai tarziu in trimestrul al doilea al acestui an, iar principala problema in aplicarea acestuia va fi definirea notiunii de vad comercial: “In aceste zone va trebui gasit un parametru de impozitare, si va mai trebui gasit ceva … va trebui definita notiunea de vad comercial. Aici vom avea principala problema, in opinia mea, nu daca impozitam suprafata, numarul de scaune, lungimea barului sau puterea boxelor dintr-un bar. La pompe funebre se poate discuta despre numarul de operatiuni”.

Ca sa ramanem, in acelasi ton pesimist, al masurilor ce vor sugruma si mai mult mediul de afaceri in 2010, va aduc la cunostinta, ca ieri, parlamentarii au respins masurile de relaxare fiscala, despre care am scris intr-un articol precedent :“Poiect privind masuri de relaxare fiscala la Senat “.

Astfel, impozitul minim (forfetar) ramane in vigoare, in aceeasi formula ca si pana acum, aici inca mai exista discutii si informatii cum ca s-ar putea modifica, ramanand doar pentru anumite domenii, la fel si restrictiile privind deductibilitatea TVA-ului la achizitia de autoturisme si a cheltuielilor cu combustibilul, si nici nu se va introduce o bonificatie pentru plata inainte de termen a obligatiilor fiscale, o cota redusa de 5% a TVA-ului pentru livrarea de locuinte noi sau reduceri ale cotelor de contributii de asigurari sociale si de sanatate.

Pe langa posibila modificare a impozitului forfetar, care inca mai este inca, in “discutie” (care cred eu, ca daca vroiau intr-adevar sa il modifice, o faceau de mult), singura masura care mai are sanse de reusita este cea a reducerii majorarilor de intarziere la plata obligatiilor fiscale de la 0,1% la 0,05% pe fiecare zi de intarziere, nu la 0,03% cum era propus initial.

Desi le e greu sa o recunoasca oficial, guvernanti nu au introdus intentionat cota de impozit pe venitul microintreprinderi pe anul 2010 in modificarile aduse codului fiscal, tocmai pentru ca au construit bugetul pe cota unica de 16%, au uitat sa mentioneze acest lucru in campania electorala, in care, din contra toti functionarii ministerului de finante, in frunte cu fostul ministru Pogea declarau ca va ramane si impozitul de 3% pe veniturile microintreprinderilor. Aseara, am auzit o declaratie a noului ministru de finante Sebastian Vladescu, ca e adevarat faptul ca nu vor mai exista microintreprinderi incepand din acest an, aceasta smulsa cu greu de o ziarista insistenta : “Da, este eliminat!”, bravo! Exista o expresie inainte de ‘89 : “multumim, din inima partidului!”, atat ne-a ramas si noua, sa le multumim guvernantilor, chiar si din inima.

Conform datelor oficiale, in decembrie 2009 erau inregistrate si functionale aproximativ 400.000 de microintreprinderi, iar parerile emise de specialisti si consultanti in economie, avanseaza o cifra de 200.000 de microintreprinderi care se vor desfiinta in 2010. Oare d-nul ministru Vladescu s-a gandit la asta cand a proiectat bugetul pe 2010? a luat in calcul faptul ca fiecare microintreprindere avea cel putin un angajat (conform art.103 lit.b din codul fiscal persoanele juridice care sunt inregistrare ca microintreprindere trebuie sa aiba intre 1 si 9 angajati), pentru care se platea la buget cel putin 100 lei/luna (calculat la un salariu minim pe economie si o norma de 2 ore/zi), si ca oricum, in functie de rulaj se mai vira si 3% din venituri sau impozitul forfetar (cel mai mare din cele doua) ??? Este o noua dovada a faptului ca a fost luata o decizie fara a se face nici macar un calcul minim…daca socotim in mare, toate aceste pierderi la buget, credeti ca se vor recupera prin taxele platite de firmele care raman in picioare si dupa acest an ?? eu unul nu cred…firmele care vor mai supravietui si in aceste conditii, in care vor fi obligate sa plateasca un impozit de 16% pe profit sau cel forfetar (care, apropo, nu s-a modificat sau anulat nici pana in prezent), vor evita pe cat se va putea trecerea tuturor veniturilor legal, si vor lucra la negru sau cel mult la gri, rezultatul fiind taxe mai mici colectate…

Ramane, insa de vazut ce se va intampla cu microintreprinderile in 2010, din punct de vedere fiscal, deoarece persoanele juridice care beneficiau de acest regim de taxare, depuneau declaratiile privind obligatiile la bugetul de stat, pentru salariati trimestrial, si le achitau tot trimestrial. In mod normal, daca nu exista nici o modificare legislativa, aceste 400.000 de microintreprinderi vor trebui sa depuna o declaratie 010, pana la data de 31 ianuarie 2010, pentru modificarea vectorului fiscal si trecerea la declararea si plata obligatiilor lunar, iar asta va genera cozi, si imbulzeala la administratiile financiare, pentru ca nimeni nu a precizat aceste lucruri din timp…