BLOG CONTABILITATE

Declaratia se completeaza si se depune de catre platitorii de venit care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa, cu exceptia veniturilor de natura salariala si asimilate acestora, conform Titlului III din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul asocierilor intre persoane fizice si persoane juridice romane, declaratia se completeaza si se depune de catre persoana juridica romana desemnata prin contractul de asociere care are obligatia de a calcula,  retine si vira impozitul pe venitul microintreprinderilor pentru asociatii persoane fizice.

Platitorii de venituri au obligatia depunerii declaratiei in format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Economiei si Finantelor, pe care il puteti descarca de aici. Suportul magnetic sau optic va fi insotit de borderoul centralizator , listat pe hartie, semnat si stampilat, potrivit legii.

Veniturile cu regim de retinere la sursa, pentru care se completeaza declaratia 205, sunt:

01. Venituri din drepturi de proprietate intelectuala
02. Venituri din  vanzarea bunurilor in regim de consignatie
03. Venituri obtinute in baza unui contract de agent
04. Venituri obtinute in baza unui contract de comision sau mandat comercial
05. Venituri din activitatile de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara
06. Venituri din activitati independente desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil
07. Venituri din activitati independente realizate intr-o forma de asociere cu o persoana juridica
08. Venituri din dividende
09. Venituri din dobanzi
10. Venituri din premii si din jocuri de noroc
11. Castiguri din transferul titlurilor de valoare cu impunere finala
12. Venituri sub forma castigurilor din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen,pe baza de contract
13. Castiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai mult de 365 de zile;
14. Venituri din pensii
15. Venituri din lichidare/ dizolvare
16. Castiguri din transferul titlurilor de valoare detinute mai putin de 365 de zile, inclusiv;
17. Alte venituri
ATENTIE !!! Pentru fiecare categorie de venit se depune cate o declaratie 205. In cazul in care, de exemplu in cursul anului 2009 s-au platit de catre contribuabil impozit pe venituri din drepturi de proprietate intelectuala si pe venituri din dividende se depun doua declaratii 205, pentru fiecare din cele doua impozite.

Termenul de depunere al declaratiei 205 este 28.02.2010, dar tinand cont de faptul ca 28.02.2010 va fi duminica, aceasta se va putea depune si luni, 01.03.2010. De asemenea, nici aceasta declaratie nu se poate depune on-line, ci decat pe formularul de hartie, insotit de borderoul centralizator si discheta generata de programul de raportare.

Vineri, 15.01.2010, Ministerul Finantelor Publice (MFP), a publicat documentul prin care se vor raporta situatiile financiare anuale la 31.12.2009, de aceasta data nemaifiind un program de sine statator, ci un document Intelligent PDF, care necesita Adobe Reader 8.1.2 sau o versiune mai recenta a acestuia. Documentul necesar intocmirii bilantului la 31.12.2009, il puteti vizualiza/descarca aici. Acesta permite preluarea datelor create in anii precedenti, precum si a soldurilor din balanta la 31.12.2009.

Legea 441/2006 (publicata in M.O., Partea I nr. 955 din 28 ianuarie 2006) prevede  faptul ca societatile comerciale vor depune situatiile financiare anuale, pentru anul 2009, numai la registrul comertului. Initial aceasta lege trebuia aplicata incepand cu anul 2007, dar a fost amanata pana in 2010. Prevederile acestei legi sunt intarite si de art.12, 15 si 16 din normele metodologice de intocmire a situatiilor financiare anuale. De exemplu la art.15, alin.2, lit.a, din norme, este specificat faptul ca termenul pentru depunerea situatiilor financiare anuale la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice … este de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar, pentru persoanele prevazute la alin. (1) lit. a) de mai sus (n.e.: pentru societatile comerciale, societatile/companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de cercetare-dezvoltare), cu exceptia societatilor comerciale.

In concluzie bilanturile la 31.12.2009 ale societatilor comerciale se vor depune numai la Registrul Comertului, in termen de 150 zile de la incheierea exercitiului financiar, adica pana la data de 30.05.2010.

Cand am vazut acest document, recunosc ca am ramas consternat de faptul ca MFP, detine si utilizeaza astfel de tehnologie, dar nu se “oboseste” sa o foloseasca si in cazul depunerii on-line a declaratiei 394, declaratie ce doreste sa o introduca cu termen de depunere lunar, dar nu ofera suport de depunere on-line nici in cel de-al 3-lea an de existenta a acesteia.

Incepand cu acest an, firmele care sunt inregistrate ca platitori de TVA, au ca perioada de raportare trimestrul calendaristic, nu au depasit in 2009 cifra de afaceri de 100.000 de euro (calculati la cursul de 4,2282 lei/euro la 31.12.2009, adica 422.820 lei) si nu au efectuat achizitii intracomunitare in anul fiscal 2009 , nu vor mai depune o declaratie scrisa de fiecare dupa modelul propriu, ci ANAF a pus la dispozitia acestora declaratia tip 094.

Declaratia 094, cod MFP 14.13.01.10.11/t, se completeaza in 2 exemplare si se depune la administratiile financiare, pana la data de 25.01.2010. Modelul de declaratie 094 publicat de ANAF, impreuna cu normele de completare si depunere il puteti descarca/vizualiza aici. De asemenea puteti descarca/vizualiza declaratia 094 si intr-un format mai prietenos aici.

Aceasta declaratie a fost publicata in M.O., Partea I, Nr.32 din 15.01.2010, privind aprobarea Ordinului nr. 7/2010 al ANAF, privind aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoare adaugata, in care mai puteti gasi modelul si continutul formularelor:

a) „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct (090)”, cod MFP 14.13.01.10.11/n;

b) „Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091)”, cod MFP 14.13.01.10.11/a;

c) „Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe (093)”, cod MFP 14.13.01.10.11/s.f.

In M.O., Partea I, Nr.32, din 15 ianuarie 2010, a fost publicat ordinul ANAF nr. 6/2010 privind aprobarea Procedurii pentru aprobarea perioadei fiscale semestriale/anuale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA.

Astfel orice persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art.153 din Codul Fiscal, poate solicita administratiei publice locale in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal, modificarea perioadei de raportare a TVA, astfel:
— semestrul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 3 luni calendaristice dintr-un semestru;
— anul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 6 luni calendaristice dintr-o perioada de un an calendaristic.

In vederea utilizarii ca perioada fiscala a semestrului sau a anului calendaristic, persoana impozabila trebuie sa depuna o cerere justificata la organul fiscal competent, pana la data de 25 februarie a anului pentru care se exercita optiunea. Aceasta cererea se completeaza pe formularul 306 „Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic”, cod MFP 14.13.03.02/p, pe care il puteti descarca aici. Cererea se depune direct la registratura organului fiscal competent ori la posta, prin scrisoare recomandata si va fi insotita de documente din care sa rezulte activitatea desfasurata si periodicitatea acesteia, si anume:
a) declaratie pe propria raspundere privind activitatea efectiv desfasurata;
b) balantele de verificare intocmite pentru anul anterior, contracte sau comenzi, dupa caz;
c) jurnalul de vanzari intocmit pentru anul fiscal anterior;
d) alte documente relevante pentru luarea deciziei.

Desi le e greu sa o recunoasca oficial, guvernanti nu au introdus intentionat cota de impozit pe venitul microintreprinderi pe anul 2010 in modificarile aduse codului fiscal, tocmai pentru ca au construit bugetul pe cota unica de 16%, au uitat sa mentioneze acest lucru in campania electorala, in care, din contra toti functionarii ministerului de finante, in frunte cu fostul ministru Pogea declarau ca va ramane si impozitul de 3% pe veniturile microintreprinderilor. Aseara, am auzit o declaratie a noului ministru de finante Sebastian Vladescu, ca e adevarat faptul ca nu vor mai exista microintreprinderi incepand din acest an, aceasta smulsa cu greu de o ziarista insistenta : “Da, este eliminat!”, bravo! Exista o expresie inainte de ‘89 : “multumim, din inima partidului!”, atat ne-a ramas si noua, sa le multumim guvernantilor, chiar si din inima.

Conform datelor oficiale, in decembrie 2009 erau inregistrate si functionale aproximativ 400.000 de microintreprinderi, iar parerile emise de specialisti si consultanti in economie, avanseaza o cifra de 200.000 de microintreprinderi care se vor desfiinta in 2010. Oare d-nul ministru Vladescu s-a gandit la asta cand a proiectat bugetul pe 2010? a luat in calcul faptul ca fiecare microintreprindere avea cel putin un angajat (conform art.103 lit.b din codul fiscal persoanele juridice care sunt inregistrare ca microintreprindere trebuie sa aiba intre 1 si 9 angajati), pentru care se platea la buget cel putin 100 lei/luna (calculat la un salariu minim pe economie si o norma de 2 ore/zi), si ca oricum, in functie de rulaj se mai vira si 3% din venituri sau impozitul forfetar (cel mai mare din cele doua) ??? Este o noua dovada a faptului ca a fost luata o decizie fara a se face nici macar un calcul minim…daca socotim in mare, toate aceste pierderi la buget, credeti ca se vor recupera prin taxele platite de firmele care raman in picioare si dupa acest an ?? eu unul nu cred…firmele care vor mai supravietui si in aceste conditii, in care vor fi obligate sa plateasca un impozit de 16% pe profit sau cel forfetar (care, apropo, nu s-a modificat sau anulat nici pana in prezent), vor evita pe cat se va putea trecerea tuturor veniturilor legal, si vor lucra la negru sau cel mult la gri, rezultatul fiind taxe mai mici colectate…

Ramane, insa de vazut ce se va intampla cu microintreprinderile in 2010, din punct de vedere fiscal, deoarece persoanele juridice care beneficiau de acest regim de taxare, depuneau declaratiile privind obligatiile la bugetul de stat, pentru salariati trimestrial, si le achitau tot trimestrial. In mod normal, daca nu exista nici o modificare legislativa, aceste 400.000 de microintreprinderi vor trebui sa depuna o declaratie 010, pana la data de 31 ianuarie 2010, pentru modificarea vectorului fiscal si trecerea la declararea si plata obligatiilor lunar, iar asta va genera cozi, si imbulzeala la administratiile financiare, pentru ca nimeni nu a precizat aceste lucruri din timp…

Se anunta un an 2010 mai dificil ca 2009, pentru intreaga comunitate economica, dar foarte greu pentru contabili si micii intreprinzatori.

Pe langa declaratia 394 privind livrarile si achizitiie pe teritoriul Romaniei, propusa a se depune lunar si declaratia 390 privind privind livrarile si achizitiie intracomunitare, care deja a devenit litera de lege si se va depune tot lunar, dar pana pe data de 15 a lunii urmatoare, nu 25 cum au termen de depunere majoritatea declaratiilor, conform legislatiei in vigoare, declaratia 101 privind impozitul pe profit, vor trebui semnate de un consultant fiscal.

Legea privind certificarea declaratiei 101, privind impozitul pe profit, ce trebuia sa intre in vigoare la 01 ianuarie 2008, a fost amanata pana la 01 ianuarie 2010, deoarece la momentul respectiv nu erau suficienti consultanti fiscali care sa poata face acest lucru, dar nici in momentul de fata situatia nu este prea roza, deoarece, conform portalului money.ro exista doar 3.400 de consultanti fiscali activi in toata tara, iar la numarul de firme existente, acest lucru se traduce prin faptul ca fiecare consultant fiscal va trebui sa certifice in medie 235 de declaratii. In tara situatia este mai grava, existand orase precum Dej unde exista doar 2 consultanti fiscali sau Fetesti si Medgidia, unde nu exista decat unul.

C.E.C.C.A.R. (Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorlzati din Romania) a introdus in instanta o actiune impotriva C.C.F. (Camera Consultantilor Fiscali) pentru a recunoaste drepturile legale ale expertilor de a se inregistra in Registrul consultantilor fiscali si al societatilor de consultanta fiscala si de a deveni membri activi ai Camerei Consultantilor Fiscali, in mod direct, la cerere, prin dovedirea, conform legii, a calitatii de expert contabil, fara impunerea nici unei alte conditii suplimentare specifice dobandirii calitatii de consultant fiscal, respectiv fara obligatia promovarii unui examen. Desi hotararea Curtii de Apel a dat castig de cauza C.E.C.C.A.R., C.C.F. a avut drept de recurs, si in prezent, din pacate, aceasta decizie se afla pe rolul Inaltei Curti de Casatie si Justitie, iar aceasta instanta nu a pronuntat o decizie definitiva si irevocabila, astfel incat expertii contabili nu au si aceasta calitate de consultant fiscal, decat daca promoveaza examenul la C.C.F.

Mie, personal mi se pare uluitoare aceasta legislatie confuza, in care un profesionist contabil, chiar expert contabil, nu are dreptul de a intocmi si declara impozitul pe profit. Oare de ce statul roman sustine in continuare birocratia si o ridica in rang nejusticat, in pofida declaratiilor conform carora se doreste eliminarea coruptiei si a birocratiei ? Cum cred domnii care creeaza cadrul legislativ ca un consultant fiscal va putea calcula, corect, legal si avand suficient timp la dispozitie, impozitul pe profit la 235 de firme ? Nu cumva toata aceasta procedura va crea o buluceala si mai mare in randul tuturor partilor implicate, de la consultant fiscal, pana la agentul economic, care va trebui sa mai scoata niste bani din buzunar, in vremuri in care acestia sunt din ce in ce mai putini?

Oricum ar fi, in 2010 un contabil va avea din ce in ce mai mult de lucru si este foarte probabil ca in tot acest impaienjenis legislativ, ca acesta sa nu mai poata sa faca fata in timp util la toate raportarile obligatorii ! Chiar nu putem face nimic, si trebuie sa ne supunem tuturor modificarilor legislative, fara a avea un cuvant de spus ? pana la urma contabilii sunt niste agenti ai fiscului care stabilesc obligatiile de plata la stat ale agentilor economici… chiar atat de mult si-a pierdut valoarea expresia :” Clientul nostru, stapanul nostru!” ???

In primul rand, as dori sa urez LA MULTI ANI!, tuturor romanilor, cu ocazia zilei nationale.

Anul nou, vine cu noutati, care nu pot fi de bun augur pentru contabili. In marinimia lor, guvernantii, prin intemediul presedintelui ANAF, Sorin Blejnar, s-au gandit ca poate nu avem suficient de lucru si vor sa introduca declaratia 394, cu termen de depunere lunar. Oare aceste modificari legislative, cu impact mare asupra contribuabililor nu ar trebui sa se faca si cu consultarea acestora? Candidatii la diferite posturi de conducere se bat cu pumnul in piept ca vor sa starpeasca coruptia si birocratia din Romania, iar dl. Blejnar introduce aceasta declaratie 394, care are amenzi ametitoare pentru nedepunere (intre 12000 si 14000 lei) cu termen de depunere lunar, si ii multumim pe aceasta cale, care nu va genera decat o crestere a birocratiei si a coruptiei la nivelul administratiilor financiare locale.

Din proiectul de ordin al ANAF, putem sintetiza urmatoarele:
- Perioada de raportare pentru formularul 394 o constituie luna calendaristica;
- Declaratia 394 trebuie sa contina toate facturile care au fost emise in perioada de raportare;
- Declaratia 394 trebuie sa contina toate facturile care au fost primite in perioada de raportare;
- Declaratia 394 se depune la organul fiscal competent pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii perioadei de raportare si numai daca in aceasta perioada au fost realizate operatiuni de natura celor care fac obiectul obligatiei de declarare;
- In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni in datele declarate sau in cazul in care una sau mai multe facturi sunt emise in cursul unei perioade de raportare, dar sunt primite de beneficiarul tranzactiei dupa data depunerii declaratiei, persoana impozabila trebuie sa depuna o noua
declaratie corect completata, care inlocuieste declaratia informativa depusa initial;
- Prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu perioada de raportare ce o constituie luna ianuarie 2010, primul termen de declarare fiind 25 februarie 2010.

Am trimis un e-mail la cabinetul d-lui presedinte Blejnar si astept cu nerabdare lamuriri in ceea ce priveste utilitatea acestui ordin. Acelasi lucru il puteti face si voi vizitand pagina de contact din cadrul portalului anaf.ro.

Modelul de declaratie 394, propus il puteti gasi aici, precum si proiectul de ordin.

Incepand cu raportarea privind anul fiscal 2009, platitorii de impozit pe profit au la dispozitie un nou model de declaratie 101, cu termen de depunere pana la 25 aprilie 2010.

In Monitorul Oficial, Partea I,  nr. 757 din 05 noiembrie 2009 a fost publicat Ordinul ANAF nr.1607/2009 pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa.

Potrivit acestui ordin, declaratia privind impozitul pe profit se completeaza si se depune anual de catre platitorii de impozit pe profit pana la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmator. Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, care definitiveaza pana la data de 25 februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, organizatiile nonprofit, precum si contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, din pomicultura si viticultura au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind impozitul pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.
Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal si care au definitivat inchiderea exercitiului financiar anterior pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui de raportare depun declaratia anuala de impozit pe profit fara a depune formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al anului de raportare.

Puteti descarca integral  Ordinul ANAF nr.1607/2009, aici sau doar modelul noii declaratii 101, aici

Ordinul Ministerului Muncii nr. 1454/2009 pentru modificarea si completarea Procedurii privind declararea lunara de catre angajatori a evidentei nominale a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj, publicat  in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 579 din 20.08.2009, aduce modificari in ceea ce priveste declararea obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor de somaj pentru contribuabilii nerezidenti, precum si pentru angajatorii care in anul 2009, au avut salariati cu contractul individual de munca suspendat in cazul intreruperii temporare a activitatii.

Dispozitiile Ordinului Ministerului Muncii nr. 1454/2009 se aplica incepand cu declaratia lunara privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj corespunzatoare lunii AUGUST 2009.

Astfel, pentru declararea orelor din programul de lucru in care raporturile de munca ale salariatilor au fost suspendate din initiativa angajatorului, in cazul intreruperii temporare a activitatii, si pentru care salariatii respectivi si angajatorul acestora au fost scutiti de plata contributiilor la bugetul asigurarilor pentru somaj, in temeiul OUG nr. 28/2009, aferente perioadei care a trecut de la data intrarii in vigoare a ordonantei de urgenta, angajatorii care au beneficiat de dispozitiile acestei ordonante de urgenta au obligatia de a declara orele respective prin depunerea de declaratii rectificative, in termen de doua luni de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a Ordinului Ministerului Muncii nr. 1454/2009, adica 20.08.2009.

Vizualizare/Download Ordinul Ministerului Muncii nr. 1454/2009

Prin ordinul nr. 1340/2009, ANAF a aprobat un noul model al formularului 710 “Declaratie rectificativa”, cod 14.13.01.00/r, ordin publicat ieri, 23.07.2009, joi, in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 508.

Modelul Declaratiei rectificative, inclus in Ordinul ANAF nr.1340/2009, permite corectarea, printre altele, si a impozitului pe profit minim care se aplica de la 1 mai 2009 si care a fost introdus prin OUG nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale.

Declaratia rectificativa se utilizeaza pentru corectarea impozitelor, taxelor si contributiilor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala si stabilite de catre platitori prin autoimpunere sau cu regim de retinere la sursa, declarate in formularele 100 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, 102 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale” si 103 “Declaratie privind accizele”, dar sumele inscrise in declaratie nu vor cuprinde diferentele de impozite, taxe si contributii sociale stabilite prin actele de control, in acest sens majoritatea administratiilor finantelor publice locale solicita si o declaratie e propria raspunderea a administratorilor care sa insoteasca declaratia rectificativa.

Declaratia rectificativa se completeaza cu ajutorul programului de asistenta, elaborat de Ministerul Finantelor Publice, si se depune in format hartie, semnat si stampilat conform legii, cu codificarea informatiei prin cod de bare, iar contribuabilii care detin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

Ordinul nr. 1340/2009 in varianta integrala – click aici