BLOG CONTABILITATE

Vineri, 15.01.2010, Ministerul Finantelor Publice (MFP), a publicat documentul prin care se vor raporta situatiile financiare anuale la 31.12.2009, de aceasta data nemaifiind un program de sine statator, ci un document Intelligent PDF, care necesita Adobe Reader 8.1.2 sau o versiune mai recenta a acestuia. Documentul necesar intocmirii bilantului la 31.12.2009, il puteti vizualiza/descarca aici. Acesta permite preluarea datelor create in anii precedenti, precum si a soldurilor din balanta la 31.12.2009.

Legea 441/2006 (publicata in M.O., Partea I nr. 955 din 28 ianuarie 2006) prevede  faptul ca societatile comerciale vor depune situatiile financiare anuale, pentru anul 2009, numai la registrul comertului. Initial aceasta lege trebuia aplicata incepand cu anul 2007, dar a fost amanata pana in 2010. Prevederile acestei legi sunt intarite si de art.12, 15 si 16 din normele metodologice de intocmire a situatiilor financiare anuale. De exemplu la art.15, alin.2, lit.a, din norme, este specificat faptul ca termenul pentru depunerea situatiilor financiare anuale la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice … este de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar, pentru persoanele prevazute la alin. (1) lit. a) de mai sus (n.e.: pentru societatile comerciale, societatile/companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de cercetare-dezvoltare), cu exceptia societatilor comerciale.

In concluzie bilanturile la 31.12.2009 ale societatilor comerciale se vor depune numai la Registrul Comertului, in termen de 150 zile de la incheierea exercitiului financiar, adica pana la data de 30.05.2010.

Cand am vazut acest document, recunosc ca am ramas consternat de faptul ca MFP, detine si utilizeaza astfel de tehnologie, dar nu se “oboseste” sa o foloseasca si in cazul depunerii on-line a declaratiei 394, declaratie ce doreste sa o introduca cu termen de depunere lunar, dar nu ofera suport de depunere on-line nici in cel de-al 3-lea an de existenta a acesteia.

In M.O., Partea I, Nr.32, din 15 ianuarie 2010, a fost publicat ordinul ANAF nr. 6/2010 privind aprobarea Procedurii pentru aprobarea perioadei fiscale semestriale/anuale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA.

Astfel orice persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art.153 din Codul Fiscal, poate solicita administratiei publice locale in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal, modificarea perioadei de raportare a TVA, astfel:
— semestrul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 3 luni calendaristice dintr-un semestru;
— anul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 6 luni calendaristice dintr-o perioada de un an calendaristic.

In vederea utilizarii ca perioada fiscala a semestrului sau a anului calendaristic, persoana impozabila trebuie sa depuna o cerere justificata la organul fiscal competent, pana la data de 25 februarie a anului pentru care se exercita optiunea. Aceasta cererea se completeaza pe formularul 306 „Cerere privind utilizarea ca perioada fiscala pentru TVA a semestrului sau anului calendaristic”, cod MFP 14.13.03.02/p, pe care il puteti descarca aici. Cererea se depune direct la registratura organului fiscal competent ori la posta, prin scrisoare recomandata si va fi insotita de documente din care sa rezulte activitatea desfasurata si periodicitatea acesteia, si anume:
a) declaratie pe propria raspundere privind activitatea efectiv desfasurata;
b) balantele de verificare intocmite pentru anul anterior, contracte sau comenzi, dupa caz;
c) jurnalul de vanzari intocmit pentru anul fiscal anterior;
d) alte documente relevante pentru luarea deciziei.

Conform unei stiri a agentiei MEDIAFAX guvernul va impune angajatorilor sa inregistreze contractele de munca cu o zi inainte de inceperea activitatii noului salariat, si nu in 20 de zile, ca pana in prezent. De asemenea, firmele vor fi obligate sa includa in registrul general de evidenta a salariatilor elementele de identificare a salariatului cel tarziu in ziua anterioara inceperii activitatii acestuia, sa anunte incetarea contractului individual de munca chiar la data incetarii relatiilor de serviciu si sa transmita registrul in format electronic la inspectoratul teritorial de munca cel tarziu in ziua lucratoare anterioara inceperii activitatii de catre primul salariat si, ulterior, de catre fiecare nou salariat.

Angajatorii care nu respecta termenul de inregistrare a contractului de munca vor fi amendati cu 1.500 lei pentru fiecare contract individual neinregistrat, fara ca valoarea cumulata a amenzii, determinata de numarul efectiv de astfel de contracte, sa depaseasca cuantumul de 20.000 lei. Pentru completarea registrului general de evidenta a salariatilor cu date eronate va fi aplicata o amenda cuprinsa intre 3.500 lei si 5.000 lei.

Toate aceste modificari, vin in sprijinul combaterii muncii la negru, la sugestia Comisiei Europene si a Bancii Mondiale.

Din punctul meu de vedere, este o masura buna, dar luata fara a se tine seama de infrastructura pe care o ofera in acest moment ITM-ul angajatorilor, intr-un moment in care acestia au mai dat afara 150 de angajati, iar cei care au mai ramas sunt si asa sugrumati de numarul de acte pe care trebuie sa le proceseze zilnic si cu greu fac fata. Termenul de inregistrare a contractelor de munca este unul destul de dificil de respectat insa si de angajatori, care nu vor reusi sa proceseze in timp record toate actele necesare, ca sa inregistreze contractul, si s-ar putea astfel sa mai amane data la care sa angajeze  salariatul, ce se fac cei care au sediul social intr-un judet si punctul de lucru intr-altul? ITM-ul are deja o infrastructura on-line, oare de ce nu ar face obligativitatea raportarii on-line a noului contract de munca cu o zi inainte de inceperea activitatii, si apoi sa ai un termen de cateva zile prin care sa aduci documentele la ITM? Reforma e buna, dar daca nu este facuta “cu cap” sau bine gandita, rezultatele vor fi opuse planului initial.

Proiectul de lege, care a primit avizul Comisiei pentru buget si finate si si afla pe ordinea de zi a Senatului prevede mai multe masuri de relaxare fiscale, din  care se remarca:

-abrogarea prevederilor referitoare la impozitul minim;
-abrogarea restrictiilor privind deductibilitatea TVA-ului la achizitia de autoturisme si a cheltuielilor cu combustibilul;
-acordarea de deduceri fiscale suplimentare pentru investitii, in cote de pana la 50% din profitul impozabil;
-stabilirea unei cote reduse de TVA de 5% pentru toate livrarile de locuinte noi, pana la 31.12.2010;
-o cota de impozitare de 3% pe veniturile microintreprinderilor;
-acordarea unei bonficatii de 5% din valoarea integrala a obligatiilor fiscale stinse prin plata inainte de termen, bonificatii care se calculeaza pentru fiecare termen de plata, iar veniturile corespunzatoare inregistrate se utilizeaza ca surse proprii de finantare;
-reducerea majorarilor de intarziere la plata obligatiilor fiscale de la 0,1% la 0,03% pe fiecare zi de intarziere;
-reducere a cotelor de contributii de asigurari sociale, astfel contributiile ar urma sa fie de 21,8% pentru conditii normale de munca (9% pentru angajati si 12,8% pentru angajatori), 26,8% pentru conditii deosebite de munca(9% pentru angajati si 17,8% pentru angajatori) si 31,8% pentru conditii speciale de munca (9% pentru angajati si 22,8% pentru angajatori);
-reducere a contributiilor pentru asigurarile de sanatate, astfel incat cotele ar putea fi de 5% pentru persoana asigurata si de 5,2% pentru angajatorii asiguratilor;
-angajatorii cu activitate in domeniul economic, care pastreaza actualele locuri de munca, dar si cei care creeaza noi locuri de munca si angajeaza someri, sa beneficieze de reducere cu 50% a cotelor de contributii sociale, pana la 31.12.2010.

Acest proiect reprezinta o veste buna pentru toti agentii economici, in contradictoriu cu declaratiile ce vor trebui depuse lunar sau certificate de consultantii fiscali, o veste buna care ar putea duce la o relaxare fiscala reala, dar din pacate la acest moment este doar un proiect si pana sa ajunga lege mai ramane mult drum de parcurs, dar sa speram ca macar o parte din aceste prevederi sa fie votate.

Pentru studiu, aveti aici proiectul de lege.

Se anunta un an 2010 mai dificil ca 2009, pentru intreaga comunitate economica, dar foarte greu pentru contabili si micii intreprinzatori.

Pe langa declaratia 394 privind livrarile si achizitiie pe teritoriul Romaniei, propusa a se depune lunar si declaratia 390 privind privind livrarile si achizitiie intracomunitare, care deja a devenit litera de lege si se va depune tot lunar, dar pana pe data de 15 a lunii urmatoare, nu 25 cum au termen de depunere majoritatea declaratiilor, conform legislatiei in vigoare, declaratia 101 privind impozitul pe profit, vor trebui semnate de un consultant fiscal.

Legea privind certificarea declaratiei 101, privind impozitul pe profit, ce trebuia sa intre in vigoare la 01 ianuarie 2008, a fost amanata pana la 01 ianuarie 2010, deoarece la momentul respectiv nu erau suficienti consultanti fiscali care sa poata face acest lucru, dar nici in momentul de fata situatia nu este prea roza, deoarece, conform portalului money.ro exista doar 3.400 de consultanti fiscali activi in toata tara, iar la numarul de firme existente, acest lucru se traduce prin faptul ca fiecare consultant fiscal va trebui sa certifice in medie 235 de declaratii. In tara situatia este mai grava, existand orase precum Dej unde exista doar 2 consultanti fiscali sau Fetesti si Medgidia, unde nu exista decat unul.

C.E.C.C.A.R. (Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorlzati din Romania) a introdus in instanta o actiune impotriva C.C.F. (Camera Consultantilor Fiscali) pentru a recunoaste drepturile legale ale expertilor de a se inregistra in Registrul consultantilor fiscali si al societatilor de consultanta fiscala si de a deveni membri activi ai Camerei Consultantilor Fiscali, in mod direct, la cerere, prin dovedirea, conform legii, a calitatii de expert contabil, fara impunerea nici unei alte conditii suplimentare specifice dobandirii calitatii de consultant fiscal, respectiv fara obligatia promovarii unui examen. Desi hotararea Curtii de Apel a dat castig de cauza C.E.C.C.A.R., C.C.F. a avut drept de recurs, si in prezent, din pacate, aceasta decizie se afla pe rolul Inaltei Curti de Casatie si Justitie, iar aceasta instanta nu a pronuntat o decizie definitiva si irevocabila, astfel incat expertii contabili nu au si aceasta calitate de consultant fiscal, decat daca promoveaza examenul la C.C.F.

Mie, personal mi se pare uluitoare aceasta legislatie confuza, in care un profesionist contabil, chiar expert contabil, nu are dreptul de a intocmi si declara impozitul pe profit. Oare de ce statul roman sustine in continuare birocratia si o ridica in rang nejusticat, in pofida declaratiilor conform carora se doreste eliminarea coruptiei si a birocratiei ? Cum cred domnii care creeaza cadrul legislativ ca un consultant fiscal va putea calcula, corect, legal si avand suficient timp la dispozitie, impozitul pe profit la 235 de firme ? Nu cumva toata aceasta procedura va crea o buluceala si mai mare in randul tuturor partilor implicate, de la consultant fiscal, pana la agentul economic, care va trebui sa mai scoata niste bani din buzunar, in vremuri in care acestia sunt din ce in ce mai putini?

Oricum ar fi, in 2010 un contabil va avea din ce in ce mai mult de lucru si este foarte probabil ca in tot acest impaienjenis legislativ, ca acesta sa nu mai poata sa faca fata in timp util la toate raportarile obligatorii ! Chiar nu putem face nimic, si trebuie sa ne supunem tuturor modificarilor legislative, fara a avea un cuvant de spus ? pana la urma contabilii sunt niste agenti ai fiscului care stabilesc obligatiile de plata la stat ale agentilor economici… chiar atat de mult si-a pierdut valoarea expresia :” Clientul nostru, stapanul nostru!” ???

In primul rand, as dori sa urez LA MULTI ANI!, tuturor romanilor, cu ocazia zilei nationale.

Anul nou, vine cu noutati, care nu pot fi de bun augur pentru contabili. In marinimia lor, guvernantii, prin intemediul presedintelui ANAF, Sorin Blejnar, s-au gandit ca poate nu avem suficient de lucru si vor sa introduca declaratia 394, cu termen de depunere lunar. Oare aceste modificari legislative, cu impact mare asupra contribuabililor nu ar trebui sa se faca si cu consultarea acestora? Candidatii la diferite posturi de conducere se bat cu pumnul in piept ca vor sa starpeasca coruptia si birocratia din Romania, iar dl. Blejnar introduce aceasta declaratie 394, care are amenzi ametitoare pentru nedepunere (intre 12000 si 14000 lei) cu termen de depunere lunar, si ii multumim pe aceasta cale, care nu va genera decat o crestere a birocratiei si a coruptiei la nivelul administratiilor financiare locale.

Din proiectul de ordin al ANAF, putem sintetiza urmatoarele:
- Perioada de raportare pentru formularul 394 o constituie luna calendaristica;
- Declaratia 394 trebuie sa contina toate facturile care au fost emise in perioada de raportare;
- Declaratia 394 trebuie sa contina toate facturile care au fost primite in perioada de raportare;
- Declaratia 394 se depune la organul fiscal competent pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii perioadei de raportare si numai daca in aceasta perioada au fost realizate operatiuni de natura celor care fac obiectul obligatiei de declarare;
- In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni in datele declarate sau in cazul in care una sau mai multe facturi sunt emise in cursul unei perioade de raportare, dar sunt primite de beneficiarul tranzactiei dupa data depunerii declaratiei, persoana impozabila trebuie sa depuna o noua
declaratie corect completata, care inlocuieste declaratia informativa depusa initial;
- Prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu perioada de raportare ce o constituie luna ianuarie 2010, primul termen de declarare fiind 25 februarie 2010.

Am trimis un e-mail la cabinetul d-lui presedinte Blejnar si astept cu nerabdare lamuriri in ceea ce priveste utilitatea acestui ordin. Acelasi lucru il puteti face si voi vizitand pagina de contact din cadrul portalului anaf.ro.

Modelul de declaratie 394, propus il puteti gasi aici, precum si proiectul de ordin.

Cota de impozitare pentru firmele care opteaza pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor va ramane de 3% si in anul 2010, sustine Ministerul Finantelor Publice. Cuantumul cotei de impozitare este prevazut la articolul 107 din Codul fiscal. Potrivit acestuia, cota de impozitare pe veniturile microintreprinderilor a fost stabilita la 2% in anul 2007, 2,5% in anul 2008 si 3% in anul 2009.

In urma unei solicitari Avocatnet.ro legata de intentia MFP de a modifica cota de impozitare pentru anul 2010, departamentul de presa a raspuns ca ministerul nu intentioneaza sa modifice prevederile Codului Fiscal referitor la cota de impunere pe anul 2010, in cazul contribuabililor de la Titlul IV din Legea 571/2003. Astfel, cota de impozitare va ramane la cuantumul din 2009, adica 3% .

Sursa: Avocatnet.ro

Romania trebuie sa transpuna pana la finalul acestui an legislatia comunitara in domeniul impozitului pe profit, al TVA si al accizelor.

Astfel, Ministerul Finantelor Publice va fi obligat sa modifice din 2010 prevederile privind impozitul pe profit, TVA si accize, pentru a se conforma cu legislatia europeana. Modificarile vizeaza, printre altele, modalitatile de rambursare a TVA-ului, combaterea fraudei fiscale si regimul fiscal aplicabil sediilor companiilor.

Schimbarea legislatiei va obliga firmele sa isi modifice practicile administrative, dar nu va aduce mai multi bani la buget.

Ordinul Ministerului Muncii nr. 1454/2009 pentru modificarea si completarea Procedurii privind declararea lunara de catre angajatori a evidentei nominale a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj, publicat  in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 579 din 20.08.2009, aduce modificari in ceea ce priveste declararea obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor de somaj pentru contribuabilii nerezidenti, precum si pentru angajatorii care in anul 2009, au avut salariati cu contractul individual de munca suspendat in cazul intreruperii temporare a activitatii.

Dispozitiile Ordinului Ministerului Muncii nr. 1454/2009 se aplica incepand cu declaratia lunara privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul asigurarilor pentru somaj corespunzatoare lunii AUGUST 2009.

Astfel, pentru declararea orelor din programul de lucru in care raporturile de munca ale salariatilor au fost suspendate din initiativa angajatorului, in cazul intreruperii temporare a activitatii, si pentru care salariatii respectivi si angajatorul acestora au fost scutiti de plata contributiilor la bugetul asigurarilor pentru somaj, in temeiul OUG nr. 28/2009, aferente perioadei care a trecut de la data intrarii in vigoare a ordonantei de urgenta, angajatorii care au beneficiat de dispozitiile acestei ordonante de urgenta au obligatia de a declara orele respective prin depunerea de declaratii rectificative, in termen de doua luni de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a Ordinului Ministerului Muncii nr. 1454/2009, adica 20.08.2009.

Vizualizare/Download Ordinul Ministerului Muncii nr. 1454/2009

Ministerul Finantelor Publice a elaborat un proiect de Ordin pentru aprobarea unor noi reglementari contabile conforme cu directivele europene, care ar urma sa intre in vigoare de la 1 ianuarie 2010.

Modificari aduse reglementarilor contabile in vigoare sunt:
- efectuarea lunara a evaluarii elementelor monetare in valuta, precum si a creantelor si datoriilor, exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, cu recunoasterea in contabilitate a diferentelor inregistrate;
- corectarea pe seama rezultatului reportat numai a erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente;
- contabilizarea contractelor de leasing financiar, in conditiile in care numai anumite categorii de entitati pot avea calitatea de locator;
- tratamentul reducerilor comerciale acordate, respectiv primite;
- aplicarea in contabilitate a principiului prevalentei economicului asupra juridicului de catre toate categoriile de entitati.

Noutatile propuse prin proiectul de Ordin pentru aprobarea reglementarilor contabile sunt:
- transpunerea prevederilor Directivei 2009/49/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 18 iunie 2009 de modificare a Directivelor 78/660/CEE si 83/349/CEE ale Consiliului in ceea ce priveste anumite cerinte de prezentare a informatiilor impuse societatilor comerciale mijlocii si obligatia de a intocmi conturi consolidate;
- precizarea utilizatorilor situatiilor financiare anuale care sunt situatii financiare cu scop general;
- enumerarea caracteristicilor calitative ale situatiilor financiare;
- tratamentul schimbarii de metode contabile si diferenta intre modificarea acestora si modificarea estimarilor contabile;
- contabilizarea schimbului de active;
- mentionarea expresa a unor elemente care influenteaza costul de achizitie;
- elemente legate de costurile indatorarii;
- evaluarea efectuata la incheierea exercitiului financiar;
- factorii care indica deprecierea imobilizarilor corporale si necorporale;
- conditiile de recunoastere ca imobilizari a cheltuielilor de explorare si evaluare a resurselor miniere;
- contabilizarea distincta a imobilizarilor corporale si a stocurilor cumparate, pentru care s-au transferat riscurile si beneficiile aferente, dar care sunt in curs de aprovizionare;
- conditiile de revizuire a duratei de amortizare a imobilizarilor;
- instrumentele financiare;
- modificarea destinatiei activelor detinute;
- tratamentul depozitelor bancare constituite in valuta;
- recunoasterea:
a. primelor reprezentand participarea la profit, acordate potrivit legii;
b. beneficiilor sub forma actiunilor proprii ale entitatii sau a altor instrumente de capitaluri proprii acordate angajatilor;
c. contributiei unitatii la schemele de pensii facultative si la primele de asigurare voluntara de sanatate;
d. platilor anticipate in contul impozitului pe profit, determinate potrivit legii;
- actualizarea provizioanelor;
- aplicarea conceptului financiar de capital, la elaborarea situatiilor financiare;
- tratamentul contabil al bunurilor de natura patrimoniului public, primite in administrare, respectiv cedate
- tratamentul contabil al programelor de fidelizare a clientilor; c. cheltuielilor ocazionate de realizarea instalatiilor in vederea asigurarii utilitatilor;
- controlul intern al entitatii;
- intocmirea situatiei fluxurilor de trezorerie.

In ceea ce priveste situatiile financiare anuale entitatile care au intocmit situatii financiare anuale simplificate, vor putea intocmi in continuare situatii financiare anuale in aceleasi conditii.

Vizualizare/Download Ordin MFP 06.08.2009