BLOG CONTABILITATE

Vineri, 15.01.2010, Ministerul Finantelor Publice (MFP), a publicat documentul prin care se vor raporta situatiile financiare anuale la 31.12.2009, de aceasta data nemaifiind un program de sine statator, ci un document Intelligent PDF, care necesita Adobe Reader 8.1.2 sau o versiune mai recenta a acestuia. Documentul necesar intocmirii bilantului la 31.12.2009, il puteti vizualiza/descarca aici. Acesta permite preluarea datelor create in anii precedenti, precum si a soldurilor din balanta la 31.12.2009.

Legea 441/2006 (publicata in M.O., Partea I nr. 955 din 28 ianuarie 2006) prevede  faptul ca societatile comerciale vor depune situatiile financiare anuale, pentru anul 2009, numai la registrul comertului. Initial aceasta lege trebuia aplicata incepand cu anul 2007, dar a fost amanata pana in 2010. Prevederile acestei legi sunt intarite si de art.12, 15 si 16 din normele metodologice de intocmire a situatiilor financiare anuale. De exemplu la art.15, alin.2, lit.a, din norme, este specificat faptul ca termenul pentru depunerea situatiilor financiare anuale la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice … este de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar, pentru persoanele prevazute la alin. (1) lit. a) de mai sus (n.e.: pentru societatile comerciale, societatile/companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de cercetare-dezvoltare), cu exceptia societatilor comerciale.

In concluzie bilanturile la 31.12.2009 ale societatilor comerciale se vor depune numai la Registrul Comertului, in termen de 150 zile de la incheierea exercitiului financiar, adica pana la data de 30.05.2010.

Cand am vazut acest document, recunosc ca am ramas consternat de faptul ca MFP, detine si utilizeaza astfel de tehnologie, dar nu se “oboseste” sa o foloseasca si in cazul depunerii on-line a declaratiei 394, declaratie ce doreste sa o introduca cu termen de depunere lunar, dar nu ofera suport de depunere on-line nici in cel de-al 3-lea an de existenta a acesteia.

Desi le e greu sa o recunoasca oficial, guvernanti nu au introdus intentionat cota de impozit pe venitul microintreprinderi pe anul 2010 in modificarile aduse codului fiscal, tocmai pentru ca au construit bugetul pe cota unica de 16%, au uitat sa mentioneze acest lucru in campania electorala, in care, din contra toti functionarii ministerului de finante, in frunte cu fostul ministru Pogea declarau ca va ramane si impozitul de 3% pe veniturile microintreprinderilor. Aseara, am auzit o declaratie a noului ministru de finante Sebastian Vladescu, ca e adevarat faptul ca nu vor mai exista microintreprinderi incepand din acest an, aceasta smulsa cu greu de o ziarista insistenta : “Da, este eliminat!”, bravo! Exista o expresie inainte de ‘89 : “multumim, din inima partidului!”, atat ne-a ramas si noua, sa le multumim guvernantilor, chiar si din inima.

Conform datelor oficiale, in decembrie 2009 erau inregistrate si functionale aproximativ 400.000 de microintreprinderi, iar parerile emise de specialisti si consultanti in economie, avanseaza o cifra de 200.000 de microintreprinderi care se vor desfiinta in 2010. Oare d-nul ministru Vladescu s-a gandit la asta cand a proiectat bugetul pe 2010? a luat in calcul faptul ca fiecare microintreprindere avea cel putin un angajat (conform art.103 lit.b din codul fiscal persoanele juridice care sunt inregistrare ca microintreprindere trebuie sa aiba intre 1 si 9 angajati), pentru care se platea la buget cel putin 100 lei/luna (calculat la un salariu minim pe economie si o norma de 2 ore/zi), si ca oricum, in functie de rulaj se mai vira si 3% din venituri sau impozitul forfetar (cel mai mare din cele doua) ??? Este o noua dovada a faptului ca a fost luata o decizie fara a se face nici macar un calcul minim…daca socotim in mare, toate aceste pierderi la buget, credeti ca se vor recupera prin taxele platite de firmele care raman in picioare si dupa acest an ?? eu unul nu cred…firmele care vor mai supravietui si in aceste conditii, in care vor fi obligate sa plateasca un impozit de 16% pe profit sau cel forfetar (care, apropo, nu s-a modificat sau anulat nici pana in prezent), vor evita pe cat se va putea trecerea tuturor veniturilor legal, si vor lucra la negru sau cel mult la gri, rezultatul fiind taxe mai mici colectate…

Ramane, insa de vazut ce se va intampla cu microintreprinderile in 2010, din punct de vedere fiscal, deoarece persoanele juridice care beneficiau de acest regim de taxare, depuneau declaratiile privind obligatiile la bugetul de stat, pentru salariati trimestrial, si le achitau tot trimestrial. In mod normal, daca nu exista nici o modificare legislativa, aceste 400.000 de microintreprinderi vor trebui sa depuna o declaratie 010, pana la data de 31 ianuarie 2010, pentru modificarea vectorului fiscal si trecerea la declararea si plata obligatiilor lunar, iar asta va genera cozi, si imbulzeala la administratiile financiare, pentru ca nimeni nu a precizat aceste lucruri din timp…

La inceputul lunii decembrie 2009, cand am aflat despre proiectul ANAF cu privire la Formularul D394 “Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national” cu perioada de declarare lunara, in loc de semestriala, am trimis o petitie catre initiatorul acestui proiect, dl. Sorin Blejnar, presedintele ANAF, si am initiat o petitie online, in speranta intelegerii aspectelor, care stau la baza acestei “aberatii” legislative. Din pacate, in data de 08.01.2009 am primit raspunsul de la ANAF, legat de aceasta initiativa, si spun din pacate, deoarece nici macar speranta de a face lucrurile sa mearga in bine nu a mai ramas. Raspunsul de la ANAF, incalca prevederile art.8 alin.1 din Ordonanta Guvernului nr. 27/2002 privind reglementarea activitatii de solutionare a petitiilor, conform caruia autoritatile sunt nevoite sa raspunda in 30 de zile, si au reusit in a 31-a zi (petitia a fost inaintata pe data de 03.12.2009) sa trimita un raspuns gen “copy-paste”, care nu da nici un fel de raspuns la aspectele sesizate de catre mine. Va redau in intregime, aici continutul adresei ANAF, adresa prin care raspunsul la intrebarea legata de microintreprinderile care raporteaza trimestrial si li se incalca acest drept prin obligativitatea depunerii lunare a declaratiei 394 este ocolit cu desavarsire si nu este pomenit nimic, iar despre depunerea on-line ne asigura ca “Sub aspectul operativitatii si in vederea reducerii pe cat posibil a timpilor de ghiseu, care in opinia noastra, sunt principalii factori de influenta in ceea ce inseamna povara administrativa, deopotriva in ceea ce priveste contribuabilii cat si organele fiscale, avem in vedere, pe viitor, introducerea posibilitatii de depunere de catre contribuabili si a formularului D394 prin mijloace de transmitere la distanta.” , adica o lipsa “crasa” de respect fata de contribuabilii care si-au achizitionat astfel de mijloace de transmitere a declaratiilor on-line, iar dupa ce au platit, au ramas fara obiectul muncii deoarece sunt in continuare obligati sa faca coada luna de luna la ghiseele ANAF, pentru a depune D394, pe discheta, parte a sistemului informatic al anilor ‘90 si in 2010, intr-o tara membra a Uniunii Europene, deoarece ANAF-ului, pur si simplu nu ii pasa de introducerea unui sistem electronic care sa nu mai intretina birocratia si coruptia, ci din contra spera ca multi sa nu poate depune aceste declaratii pentru a-i taxa cu amenzi ametitoare intre 12.000 si 14.000 lei, pentru o foaie de hartie fara nici cea mai mica valoare, dar importanta D394 este sintetizata de ANAF: “in necesitatea obtinerii cu operativitate a informatiilor, in sprijinul valorificarii acestora intr-un timp considerat util, cat mai apropiat fata de momentul savarsirii eventualelor abateri sanctionate de legislatia fiscala in vigoare”. Incepand din 2007, cand a fost introdusa aceasta declaratie 394, NIMENI, repet nimeni, la peste 20 de firme cu care colaborez nu a intrebat de aceasta declaratie, iar ANAF justifica ca nu puteau face controale operative, declaratia fiind depusa semestrial ??? Le reamintesc celor de la ANAF, ca au dreptul sa faca verificari, in ceea ce priveste TVA-ul cu 5 ani fiscali incheiati in urma, asa ca puteau controla fara probleme, daca chiar asta vroiau, iar conceptul de “timp util”, oricum nu exista la ANAF si nici de verificari in acest timp util nu am auzit.

Un alt motiv, pentru care D394 a fost introdusa lunar, este strict legat de directivele Comisiei Europene, cu punct de plecare declaratia 390 VIES, si aceasta cu termen de depunere lunar, iar ANAF a considerat necesara nu numai obtinerea de informatii privind tranzactiile intracomunitare, ci si a celor efectuate la nivel national. Un fel de praf in ochi aruncat “contribuabilului” roman, care trebuie sa inteleaga ca asa vrea UE si ANAF doar se conformeaza, dar in acest caz este vorba strict de D390 VIES, care nu are nici o legatura cu D394, decat sub aspectul similitudinii operatiunilor declarate, Comisia Europeana netrasmitand, de fapt, nici macar o recomandare privind tranzactiile nationale.

In numele celor peste 900 de persoane care au semnat petitia on-line, privind D394, voi continua sa caut raspunsuri in curtea ANAF, pana cand acestea vor fi la obiect, si nu date de dragul de a scrie ceva…

In primul rand, as dori sa urez LA MULTI ANI!, tuturor romanilor, cu ocazia zilei nationale.

Anul nou, vine cu noutati, care nu pot fi de bun augur pentru contabili. In marinimia lor, guvernantii, prin intemediul presedintelui ANAF, Sorin Blejnar, s-au gandit ca poate nu avem suficient de lucru si vor sa introduca declaratia 394, cu termen de depunere lunar. Oare aceste modificari legislative, cu impact mare asupra contribuabililor nu ar trebui sa se faca si cu consultarea acestora? Candidatii la diferite posturi de conducere se bat cu pumnul in piept ca vor sa starpeasca coruptia si birocratia din Romania, iar dl. Blejnar introduce aceasta declaratie 394, care are amenzi ametitoare pentru nedepunere (intre 12000 si 14000 lei) cu termen de depunere lunar, si ii multumim pe aceasta cale, care nu va genera decat o crestere a birocratiei si a coruptiei la nivelul administratiilor financiare locale.

Din proiectul de ordin al ANAF, putem sintetiza urmatoarele:
- Perioada de raportare pentru formularul 394 o constituie luna calendaristica;
- Declaratia 394 trebuie sa contina toate facturile care au fost emise in perioada de raportare;
- Declaratia 394 trebuie sa contina toate facturile care au fost primite in perioada de raportare;
- Declaratia 394 se depune la organul fiscal competent pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii perioadei de raportare si numai daca in aceasta perioada au fost realizate operatiuni de natura celor care fac obiectul obligatiei de declarare;
- In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni in datele declarate sau in cazul in care una sau mai multe facturi sunt emise in cursul unei perioade de raportare, dar sunt primite de beneficiarul tranzactiei dupa data depunerii declaratiei, persoana impozabila trebuie sa depuna o noua
declaratie corect completata, care inlocuieste declaratia informativa depusa initial;
- Prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu perioada de raportare ce o constituie luna ianuarie 2010, primul termen de declarare fiind 25 februarie 2010.

Am trimis un e-mail la cabinetul d-lui presedinte Blejnar si astept cu nerabdare lamuriri in ceea ce priveste utilitatea acestui ordin. Acelasi lucru il puteti face si voi vizitand pagina de contact din cadrul portalului anaf.ro.

Modelul de declaratie 394, propus il puteti gasi aici, precum si proiectul de ordin.

Incepand cu raportarea privind anul fiscal 2009, platitorii de impozit pe profit au la dispozitie un nou model de declaratie 101, cu termen de depunere pana la 25 aprilie 2010.

In Monitorul Oficial, Partea I,  nr. 757 din 05 noiembrie 2009 a fost publicat Ordinul ANAF nr.1607/2009 pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa.

Potrivit acestui ordin, declaratia privind impozitul pe profit se completeaza si se depune anual de catre platitorii de impozit pe profit pana la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmator. Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, care definitiveaza pana la data de 25 februarie inchiderea exercitiului financiar anterior, organizatiile nonprofit, precum si contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, din pomicultura si viticultura au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind impozitul pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.
Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal si care au definitivat inchiderea exercitiului financiar anterior pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui de raportare depun declaratia anuala de impozit pe profit fara a depune formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al anului de raportare.

Puteti descarca integral  Ordinul ANAF nr.1607/2009, aici sau doar modelul noii declaratii 101, aici

Intr-un interviu acordat Business Standard, Sorin Blejnar, presedintele ANAF, sustine ca: ” impozitul minim pe profit trebuie sa ramana o masura tranzitorie pentru anul 2009. intr-o oarecare masura, acesta si-a atins scopul. A responsabilizat anumiti agenti economici care au omis sa isi regleze activitatea sau, mai bine spus, neactivitatea unor societati comerciale. in consecinta, de anul viitor, as vedea introdus un impozit forfetar care, de aceasta data, sa permita incasarea la buget a unor sume sigure si sa fie aplicat contribuabililor care realizeaza evaziune fiscala prin nedeclararea tuturor veniturilor din domenii care sunt mai greu de controlat, precum baruri, restaurante, cafenele sau spalatorii auto”. De asemenea acesta sustine ca impozitul forfetar ar trebui sa fie incasat de autoritatile locale si sa fie asimilat impozitelor locale: “Odata cu trecerea acestui impozit forfetar la bugetul local, am respecta principiul descentralizarii bugetare si am stimula comunitatile locale in colectarea impozitului, intrucat ar reprezenta un venit propriu al acestora. Totodata, transferul de fonduri de la bugetul de stat catre autoritatile locale ar fi diminuat”.

Citeste mai departe în Business Standard

Ministerul Finantelor Publice (MFP) a aprobat, prin Ordinul nr. 2321/2009, “Normele metodologice privind procedura de acordare a amanarii la plata a obligatiilor fiscale neachitate la termen”, ce vine in aplicarea Ordonantei de Urgenta (OUG) nr. 92/2009 pentru amanarea la plata a obligatiilor fiscale neachitate la termen ca urmare a efectelor crizei economico-financiare si a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 508, din data de 23 iulie 2009.

Potrivit actului normativ amanarea la plata se acorda la cererea contribuabililor, persoane fizice sau juridice, pentru “obligatii fiscale neachitate la termen” (impozite, taxe, contributii si alte sume datorate bugetului general consolidat, datorate si neachitate la termenele legale de plata, precum si majorari de intarziere aferente acestora).

Amanarea la plata nu poate depasi 6 luni, dar nu mai tarziu de data de 20 decembrie a anului fiscal in care se acorda, iar in decursul unui an calendaristic, aceasta se poate acorda o singura data.

Contribuabilii care cer amanare la plata trebuie sa indeplineasca, cumulativ 4 conditii :

a) nu inregistreaza obligatii fiscale restante la data de 30 septembrie 2008, pentru care va consulta si va edita fisa analitica pe platitori la data de 30 septembrie 2008, din care sa rezulte ca la aceasta data aveau toate declaratiile depuse si nu inregistreaza obligatii fiscale restante.

b) si-au depus toate declaratiile fiscale conform legii pentru perioada 1 octombrie 2008 si data depunerii cererii de amanare la plata. Dovada depunerii acestora va fi editata din baza de date a organului fiscal;

c) nu au inscrise fapte in cazierul fiscal pentru care va solicita compartimentului cu atributii in eliberarea cazierului fiscal informatii privind existenta sau inexistenta faptelor sanctionate de legile fiscale, financiare, precum si cele care privesc disciplina financiara;

d) nu s-a atras raspunderea pentru contribuabilii persoane fizice, potrivit prevederilor Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare, si/sau nu s-a atras raspunderea solidara pentru contribuabilii persoane fizice si persoane juridice, potrivit prevederilor art. 27 si 28 din Codul de procedura fiscala. In acest sens, contribuabilul va depune o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca nu s-a atras raspunderea potrivit acestor prevederi legale.

Daca pana acum totul pare in regula, partea “ciudata” este cea prin care contribuabilul trebuie sa puna drept garantie bunuri mobile sau imobile si/sau scrisoare de garantie bancara, caz in care scrisoarea de garantie bancara va avea o valabilitate mai mare cu 60 de zile decat perioada de amanare la plata realizata, iar bunurile mobile sau imobile trebuie sa fie libere de orice sarcini.

In cazul in care contribuabilul nu isi achita datoria la expirarea termenului de amanare, ANAF va putea executa garantia,  fara alte forme legale.

In concluzie, aceasta “facilitate”, acordata contribuabilului, se transforma intr-o centura de siguranta pentru ANAF, care va avea de unde sa incaseze sumele datorate de contribuabil, chiar daca acesta nu are bunavointa sau banii necesari sa efectueze plata. Stau si ma intreb unde este oare facilitatea fiscala acordata de ANAF?

Vizualizare / Download Normele metodologice privind amanarea la plata a obligatiilor fiscale neachitate la termen

Prin ordinul nr. 1340/2009, ANAF a aprobat un noul model al formularului 710 “Declaratie rectificativa”, cod 14.13.01.00/r, ordin publicat ieri, 23.07.2009, joi, in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 508.

Modelul Declaratiei rectificative, inclus in Ordinul ANAF nr.1340/2009, permite corectarea, printre altele, si a impozitului pe profit minim care se aplica de la 1 mai 2009 si care a fost introdus prin OUG nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale.

Declaratia rectificativa se utilizeaza pentru corectarea impozitelor, taxelor si contributiilor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala si stabilite de catre platitori prin autoimpunere sau cu regim de retinere la sursa, declarate in formularele 100 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, 102 “Declaratie privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale” si 103 “Declaratie privind accizele”, dar sumele inscrise in declaratie nu vor cuprinde diferentele de impozite, taxe si contributii sociale stabilite prin actele de control, in acest sens majoritatea administratiilor finantelor publice locale solicita si o declaratie e propria raspunderea a administratorilor care sa insoteasca declaratia rectificativa.

Declaratia rectificativa se completeaza cu ajutorul programului de asistenta, elaborat de Ministerul Finantelor Publice, si se depune in format hartie, semnat si stampilat conform legii, cu codificarea informatiei prin cod de bare, iar contribuabilii care detin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

Ordinul nr. 1340/2009 in varianta integrala – click aici

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania sunt obligate sa declare semestrial toate livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile de bunuri si servicii realizate, pe teritoriul Romaniei, catre/de la alte persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, incepand cu data de 01.01.2007, se precizeaza intr-un comunicat emis de Agentia Nationala de Administrare Fiscala in data de 6 iulie 2009.
Pentru indeplinirea acestei obligatii, contribuabilii mai sus mentionati vor depune, la organul fiscal competent, pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii semestrului de raportare, formularul 394 “Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national”.

Potrivit formularului 394 se declara urmatoarele:
- operatiunile impozabile cu cota de 9% sau 19%, realizate pe teritoriul national, cu alte persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, pentru care au fost emise facturi, inclusiv facturile emise pentru avansuri;
- operatiunile cu TVA nedeductibil;
- operatiunile inscrise in facturile care au fost emise pentru vanzarile cu amanuntul, vanzari care se inregistreaza in contabilitate pe baza raportului zilnic.

Nu se declara urmatoarele :
- livrarile/achizitiile pentru care s-a emis bon fiscal dar nu s-a emis factura;
- operatiunile cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania;
- operatiunile inscrise in facturile emise prin autofacturare;
- operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa.

Declaratia 394 se completeaza cumulat pe coduri de inregistrare in scopuri de TVA ale partenerilor de tranzactii, indiferent daca au fost realizate, cu acelasi partener, operatiuni impozabile cu 9% si operatiuni impozabile cu 19% (baza impozabila si, respectiv, TVA aferent se cumuleaza pentru toate operatiunile).

In cazul agentiilor de turism sau a altor entitati care aplica regimurile speciale prevazute la art.1521 si  art.1522 din Codul Fiscal, facturile emise/primite cu mentiunea “TVA inclus”, se vor cuprinde in declaratie astfel:
- in coloana “baza impozabila totala” se va inscrie valoarea totala inscrisa pe factura;
- in coloana “Taxa pe valoarea adaugata totala” se va inscrie 0 (zero).

Nerespectarea obligatiei de depunere a Declaratia 394 se sanctioneaza, conform prevederilor Codului de Procedura Fiscala, cu amenda:
- de la 2.000 la 3.500 lei pentru persoane fizice
- de la 12.000 la 14.000 lei pentru persoane juridice.

In concluzie , nu uitati de depunerea ei pana luni, 27.07.2009.

Utile:

Daca vrei sa verifici CIF-urile partenerilor tai o poti face pe siteul : http://www.d394.eu/

Ultima versiune a Aplicatiei pentru prelucrarea asistata, validarea, listarea si obtinerea formatului electronic pentru “394 -Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national” conform cu OMEF nr.702/ 14.05.2007 – Actualizat in 08/01/2009- vers.1.0.2.6  click aici