BLOG CONTABILITATE

In stilul caracteristic Ministerul de Finante , isi bate joc de contribuabili, trasmitand pe site-ul mfinante.ro, aseara 27.01.2010, faptul ca : “incepand cu data de 1 ianuarie 2010, microintreprinderile care pana la data de 31 decembrie 2009 au aplicat prevederile Titlului IV din Codul fiscal, vor intra in categoria contribuabililor platitori de impozit pe profit, potrivit Titlului II “Impozitul pe profit” din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ?i completarile ulterioare.”, dupa ce in urma cu mai mult de o luna transmitea microintreprinderilor mesajul ca acestea isi vor pastra cota de 3% impozit pe venit in 2010.

Bataia de joc, vine din faptul ca MFP comunica oficial acest lucru cu o intarziere foarte mare, si uita sa comunice contribuabililor care erau organizati ca si microintreprinderi, ca mai au 2 zile (29 ian si 1 feb 2010), tinand cont de faptul ca astazi au luat la cunostinta acest lucru, ca sa depuna declaratia 010 privind modificarea vectorului fiscal, pentru trecerea de la impozitul pe microintreprinderi la impozitul pe profit, precum si pentru plata si declararea contributiilor la salarii lunar, in loc de trimestru, si nu in ultima instanta sa achizitioneze Registrul de Evidenta Fiscala, de la Administratia Finantelor Publice in a caror raza isi au sediul social si care costa 74,98 lei. Conform Codului de Procedura Fiscala, declaratia 010 se depune in termen de 30 de zile de la producerea modificarii in vectorul fiscal, iar in cazul de fata modificarea are loc cu data de 01 ianuarie 2010, deci termenul de depunere este 31 ianuarie 2010, care fiind duminica se prelungeste pana in urmatoarea zi lucratoare, respectiv 01 februarie 2010.

Conform art.11, alin.4 din OMF 870/2005, publicat in M.O. nr. 549 din 28.06.2005 privind Registrul de Evidenta Fiscala : “Contribuabilii care nu mai indeplinesc conditiile de platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor vor achizitiona Registrul de evidenta fiscala in termen de 30 de zile de la data la care au devenit platitori de impozit pe profit.”

UPDATE: In dupa-amiaza zilei de joi, 28.01.2010, ANAF a comunicat pe portalul anaf.ro, ca in conformitate cu OPANAF 101/2010 “Pentru microintreprinderi platitoare de impozit pe venit la 31.12.2009 se modifica din oficiu vectorul fiscal”, iata o dovada ca se poate totusi face ceva si asa cum trebuie in tara asta, dar totusi nu au pomenit nimic de Registrul de Evidenta Fiscala.

Incepand cu acest an, firmele care sunt inregistrate ca platitori de TVA, au ca perioada de raportare trimestrul calendaristic, nu au depasit in 2009 cifra de afaceri de 100.000 de euro (calculati la cursul de 4,2282 lei/euro la 31.12.2009, adica 422.820 lei) si nu au efectuat achizitii intracomunitare in anul fiscal 2009 , nu vor mai depune o declaratie scrisa de fiecare dupa modelul propriu, ci ANAF a pus la dispozitia acestora declaratia tip 094.

Declaratia 094, cod MFP 14.13.01.10.11/t, se completeaza in 2 exemplare si se depune la administratiile financiare, pana la data de 25.01.2010. Modelul de declaratie 094 publicat de ANAF, impreuna cu normele de completare si depunere il puteti descarca/vizualiza aici. De asemenea puteti descarca/vizualiza declaratia 094 si intr-un format mai prietenos aici.

Aceasta declaratie a fost publicata in M.O., Partea I, Nr.32 din 15.01.2010, privind aprobarea Ordinului nr. 7/2010 al ANAF, privind aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoare adaugata, in care mai puteti gasi modelul si continutul formularelor:

a) „Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru contribuabilii nerezidenti stabiliti in spatiul comunitar, care se inregistreaza direct (090)”, cod MFP 14.13.01.10.11/n;

b) „Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091)”, cod MFP 14.13.01.10.11/a;

c) „Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt stabilite in Romania prin sedii fixe (093)”, cod MFP 14.13.01.10.11/s.f.

Surse guvernamentale au declarat agentiei de stiri MEDIAFAX ca a fost definitivata o lista cu 26 de activitati pentru care se va plati impozitul minim (forfetar), activitati in care se considera ca au cel mai mare risc de evaziune fiscala. Lista este doar o propunere, si luni, 18.01.2010, se va discuta la Ministerul Finantelor daca se completeaza sau daca se reduce, precum si despre un criteriu standard pentru toate activitatile, au declarat aceleasi surse.
Lista cuprinde urmatoarele activitati:
- hoteluri si alte facilitati de cazare similare,
- facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (ex: pensiunile, cabanele)
- parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, alte servicii de cazare.
- restaurantele,
- activitatile de alimentatie (catering) pentru evenimente,
- alte activitati de alimentatie,
- baruri si alte activitati de servire a bauturilor,
- agentiile turistice, tur-operatorii si firmele care asigura alte servicii de rezevare si asistenta turistica,
- centrele de fitness,
- parcurile de distractii si alte activitati recreative si de distractive,
- servicii de reparare a calculatoarelor si a echipamentelor periferice, echipamentelor de comunicatii,
- servicii de reparare a dispozitivelor de uz gospodaresc si cele pentru casa si gradina
- centrele de reparare a incaltamintei si a articolelor din piele, a mobilei si a furniturilor casnice, a ceasurilor si a bijuteriilor,
- servicii de reparare a articolelor de uz personal si gospodaresc, spalare si curatare a articolelor textile si a produselor din blana,
- coafura, frizeria si alte activitati de infrumusetare si intretinere corporala,
- serviciile de pompe funebre.

Conform declaratiilor facute de ministrul de finante Sebastian Vladescu la Pro TV noul model de impozit minim (forfetar) va fi putea fi introdus cel mai tarziu in trimestrul al doilea al acestui an, iar principala problema in aplicarea acestuia va fi definirea notiunii de vad comercial: “In aceste zone va trebui gasit un parametru de impozitare, si va mai trebui gasit ceva … va trebui definita notiunea de vad comercial. Aici vom avea principala problema, in opinia mea, nu daca impozitam suprafata, numarul de scaune, lungimea barului sau puterea boxelor dintr-un bar. La pompe funebre se poate discuta despre numarul de operatiuni”.

Ca sa ramanem, in acelasi ton pesimist, al masurilor ce vor sugruma si mai mult mediul de afaceri in 2010, va aduc la cunostinta, ca ieri, parlamentarii au respins masurile de relaxare fiscala, despre care am scris intr-un articol precedent :“Poiect privind masuri de relaxare fiscala la Senat “.

Astfel, impozitul minim (forfetar) ramane in vigoare, in aceeasi formula ca si pana acum, aici inca mai exista discutii si informatii cum ca s-ar putea modifica, ramanand doar pentru anumite domenii, la fel si restrictiile privind deductibilitatea TVA-ului la achizitia de autoturisme si a cheltuielilor cu combustibilul, si nici nu se va introduce o bonificatie pentru plata inainte de termen a obligatiilor fiscale, o cota redusa de 5% a TVA-ului pentru livrarea de locuinte noi sau reduceri ale cotelor de contributii de asigurari sociale si de sanatate.

Pe langa posibila modificare a impozitului forfetar, care inca mai este inca, in “discutie” (care cred eu, ca daca vroiau intr-adevar sa il modifice, o faceau de mult), singura masura care mai are sanse de reusita este cea a reducerii majorarilor de intarziere la plata obligatiilor fiscale de la 0,1% la 0,05% pe fiecare zi de intarziere, nu la 0,03% cum era propus initial.

Desi le e greu sa o recunoasca oficial, guvernanti nu au introdus intentionat cota de impozit pe venitul microintreprinderi pe anul 2010 in modificarile aduse codului fiscal, tocmai pentru ca au construit bugetul pe cota unica de 16%, au uitat sa mentioneze acest lucru in campania electorala, in care, din contra toti functionarii ministerului de finante, in frunte cu fostul ministru Pogea declarau ca va ramane si impozitul de 3% pe veniturile microintreprinderilor. Aseara, am auzit o declaratie a noului ministru de finante Sebastian Vladescu, ca e adevarat faptul ca nu vor mai exista microintreprinderi incepand din acest an, aceasta smulsa cu greu de o ziarista insistenta : “Da, este eliminat!”, bravo! Exista o expresie inainte de ‘89 : “multumim, din inima partidului!”, atat ne-a ramas si noua, sa le multumim guvernantilor, chiar si din inima.

Conform datelor oficiale, in decembrie 2009 erau inregistrate si functionale aproximativ 400.000 de microintreprinderi, iar parerile emise de specialisti si consultanti in economie, avanseaza o cifra de 200.000 de microintreprinderi care se vor desfiinta in 2010. Oare d-nul ministru Vladescu s-a gandit la asta cand a proiectat bugetul pe 2010? a luat in calcul faptul ca fiecare microintreprindere avea cel putin un angajat (conform art.103 lit.b din codul fiscal persoanele juridice care sunt inregistrare ca microintreprindere trebuie sa aiba intre 1 si 9 angajati), pentru care se platea la buget cel putin 100 lei/luna (calculat la un salariu minim pe economie si o norma de 2 ore/zi), si ca oricum, in functie de rulaj se mai vira si 3% din venituri sau impozitul forfetar (cel mai mare din cele doua) ??? Este o noua dovada a faptului ca a fost luata o decizie fara a se face nici macar un calcul minim…daca socotim in mare, toate aceste pierderi la buget, credeti ca se vor recupera prin taxele platite de firmele care raman in picioare si dupa acest an ?? eu unul nu cred…firmele care vor mai supravietui si in aceste conditii, in care vor fi obligate sa plateasca un impozit de 16% pe profit sau cel forfetar (care, apropo, nu s-a modificat sau anulat nici pana in prezent), vor evita pe cat se va putea trecerea tuturor veniturilor legal, si vor lucra la negru sau cel mult la gri, rezultatul fiind taxe mai mici colectate…

Ramane, insa de vazut ce se va intampla cu microintreprinderile in 2010, din punct de vedere fiscal, deoarece persoanele juridice care beneficiau de acest regim de taxare, depuneau declaratiile privind obligatiile la bugetul de stat, pentru salariati trimestrial, si le achitau tot trimestrial. In mod normal, daca nu exista nici o modificare legislativa, aceste 400.000 de microintreprinderi vor trebui sa depuna o declaratie 010, pana la data de 31 ianuarie 2010, pentru modificarea vectorului fiscal si trecerea la declararea si plata obligatiilor lunar, iar asta va genera cozi, si imbulzeala la administratiile financiare, pentru ca nimeni nu a precizat aceste lucruri din timp…

Ministrul interimar al muncii, Gheorghe Pogea, care este de asemenea si Ministrul de Finante, a declarat ca “”Va fi scutita de impozitul pe venit  diferenta dintre salariul existent si 1.000 de lei. Practic, daca unei persoane i se majoreaza salariul de la 600 de lei la 1.000 de lei, diferenta de 400 de lei va fi scutita de impozitul pe venit.”, dar si ca aceasta scutire s-ar putea aplica numai asupra impozitul pe venitul din salarii.

Ideea nu este rea, in prezent, salariatii cu venituri de pana la 1000 de lei, beneficiaza de o deducere de 250 lei, suma care este scutita de impozitarea cu 16%  asupra veniturilor din salarii, astfel conform exemplului ministrului interimar, majorarea de la 600, la 1000 de lei a salariului brut, ar putea duce la o deducere de 650 lei (400 lei diferenta rezultatat din majorarea salariului si 250 lei deducerea de baza), dar toate celelelate taxe asupra veniturilor din salarii (cas, somaj, sanatate, etc.), s-ar calcula la salariul brut de 1000 de lei.

Un calcul detaliat, al castigului net al salariatului si a taxelor platite de acesta si de catre angajator la bugetul de stat, arata cam asa :
- in prezent la un salariu brut de 600 lei, castigul net al salariatului este de 461 lei, taxele ce i se opresc acestuia din salariu se cifreaza la suma de 139 lei (63 lei CAS 10,5%, 3 lei Somaj 0,5%, 33 lei Sanatate 5,5%, 40 lei impozit venit 16%), iar angajatorul mai plateste 171 lei la bugetul de stat (125 lei CAS 20,8%, 3 lei Somaj 0,5%, 31 lei Sanatate 5,2%, 2 lei fond risc 0,3%, 5 lei FNUASS 0,85%, 2 lei fond garantare 0,25%, 5 lei comision ITM 0,75% ), in concluzie salariatul castiga 461 lei si statul 310 lei, deci 67,25% din castigul salariatului;
- la un salariu brut de 1000 lei (care a crescut de la 600 lei, si la care i se aplica scutirea mai sus mentionata), castigul net al salariatului ar fi de 805 lei, taxele ce i se opresc acestuia din salariu ar fi de 195 lei (105 lei CAS 10,5%, 5 lei Somaj 0,5%, 55 lei Sanatate 5,5%, 30 lei impozit venit 16%), iar taxele angajatorului ar fi de 288 lei (208 lei CAS 20,8%, 5 lei Somaj 0,5%, 52 lei Sanatate 5,2%, 3 lei fond risc 0,3%, 9 lei FNUASS 0,85%, 3 lei fond garantare 0,25%, 8 lei comision ITM 0,75% ), in concluzie salariatul va castiga 805 lei si statul 483 lei, deci 60% din castigul salariatului.

Astfel, castigurile si pierderile  acestei idei puse in practica, sunt urmatoarele:
1. (+) statul va castiga un plus de 173 lei din taxele aplicate veniturilor din salarii, ceea ce inseamna o crestere cu 55,80% a veniturilor din aceste taxe;
2. (+) salariatul va beneficia de o crestere cu 344 lei a veniturilor sale, adica 74,62%, o cifra impresionanta ;
3. (+) impozitarea veniturilor din salarii ar scadea cu 7,25% in suma procentuala, ceea ce s-ar putea traduce intr-o relaxarea fiscala pentru acest domeniu;
4. (-) angajatorii vor avea de suportat cele doua cresteri, atat cei 173 lei care ii castiga statul, cat si cei 344 lei, castigul salariatului, in total 517 lei, in conditiile in care costul sau cu salariatul respectiv creste de la 771 lei(139 lei taxe salariat, 171 lei taxe angajator si 461 salariu net) , pana la 1288 lei (195 lei taxe salariat, 288 lei taxe angajator si 805 salariu net), iar aici este o cu totul alta discutie in contextul economic actual, in care somajul este in crestere, productivitatea si productia sunt in scadere, iar incasarile lor s-au diminuat dramatic, asadar din ce ar putea suporta acestia cresterea salariilor?

Am facut un calcul atat de laborios si concret, ca sa demonstrez, daca mai era cazul, ca masurile luate de actualii guvernanti nu au nici un fundament bazat pe cifre sau calcule si ca nu au deloc perceptie in realitatea de zi cu zi. O astfel de masura nu ar face decat sa invrajbeasca salariatii cu angajatorii lor, unii pe de o parte ar cere o marire de salariu pe care o considera justificata din punctul lor de vedere si fara costuri prea mari pentru patroni, iar ceilalti ar ridica din umeri, deoarece nu dispun de lichiditati suficiente pentru a putea face acest lucru, dar oare Ministrul Pogea s-a gandit atat de departe inainte de a scoate porumbelul pe gura?, oare nu tot el impreuna cu prezidentiabilul Basescu ne spunea acum cateva luni ca sub nici o forma nu se vor majora TVA-ul si cota unica, iar acum le e greu sa o recunoasca ca au fost incapabili si ca unica solutie este doar majorarea uneia sau a ambelor taxe?… pe zi ce trece imi intaresc convingerea ca actuala criza economica nu are legatura cu ceea ce s-a intamplat in SUA si in Europa Occidentala ci este una pur romaneasca, aparuta ca urmare a sistemului bolnav care guverneaza Romania.

Oare nu credeti ca a venit vremea sa lasam politicul deoparte si sa vina la conducerea tarii tehnocrati puri, oameni care stie ce sa faca, specialisti in domeniile lor ??? asa cel putin am avea si noi ceilalti o sansa de a “trai bine”…

In dubla calitate de ministru de finante si ministru al muncii, Gheorghe Pogea a anuntat astazi, 06.10.2009 intr-o conferinta de presa, ca negociaza majorarea salariului minim pe economie impreuna cu sindicatele si patronatele, acesta pornind de la propunerea sindicatelor de 740 lei pentru anul 2010, urmand sa ajunga la 1300 lei in 2014.

Cota de impozitare pentru firmele care opteaza pentru plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor va ramane de 3% si in anul 2010, sustine Ministerul Finantelor Publice. Cuantumul cotei de impozitare este prevazut la articolul 107 din Codul fiscal. Potrivit acestuia, cota de impozitare pe veniturile microintreprinderilor a fost stabilita la 2% in anul 2007, 2,5% in anul 2008 si 3% in anul 2009.

In urma unei solicitari Avocatnet.ro legata de intentia MFP de a modifica cota de impozitare pentru anul 2010, departamentul de presa a raspuns ca ministerul nu intentioneaza sa modifice prevederile Codului Fiscal referitor la cota de impunere pe anul 2010, in cazul contribuabililor de la Titlul IV din Legea 571/2003. Astfel, cota de impozitare va ramane la cuantumul din 2009, adica 3% .

Sursa: Avocatnet.ro

Romania trebuie sa transpuna pana la finalul acestui an legislatia comunitara in domeniul impozitului pe profit, al TVA si al accizelor.

Astfel, Ministerul Finantelor Publice va fi obligat sa modifice din 2010 prevederile privind impozitul pe profit, TVA si accize, pentru a se conforma cu legislatia europeana. Modificarile vizeaza, printre altele, modalitatile de rambursare a TVA-ului, combaterea fraudei fiscale si regimul fiscal aplicabil sediilor companiilor.

Schimbarea legislatiei va obliga firmele sa isi modifice practicile administrative, dar nu va aduce mai multi bani la buget.

Informatiile despre activitatea desfasurata de catre agentii economici in anul 2008 (conform bilanturilor depuse de acestia la 31.12.2008), sunt disponibile pe site-ul Ministerului de Finante Publice.
Acestea pot fi accesate prin 3 modalitati de cautare :
- cod unic de identificare
- nume si judet
- numar de inmatriculare la Registrul Comertului

De asemenea informatii despre starea societatilor comerciale la registrul comertului pot fi aflate aici , introducand numele de utilizator guest, si parola guest, si unde aveti aceleasi 3 criterii de cautare.

In cazul in care ati depus un dosar in care modificati starea societatii comerciale (suspendare activitate, infiintare/radiere punct de lucru, schimbare acte, etc.), puteti urmari stadiul acestuia aici, avand 4 criterii de cautare: Denumire firma, Numar ordine in R.C., Cod Unic de Identificare si Numar de inregistrare a cererii la R.C.